Contabilização dos Impostos de Renda Diferidos

Os impostos tornam-se diferidos quando os métodos de contabilidade financeira de uma empresa são diferentes dos métodos aceitáveis ​​de contabilidade fiscal. Isso cria uma discrepância entre o razão geral e os valores informados no retorno de imposto da empresa. Para comparar a receita auferida com as despesas aplicáveis ​​no mesmo período contábil, essas diferenças devem ser registradas como impostos diferidos. A conta de imposto diferido é listada no balanço como um ativo ou um passivo, dependendo das circunstâncias que criaram a diferença nos métodos contábeis.

Diferenças Temporárias

Alguns itens são simples diferenças de tempo que serão revertidas no próximo ano. Isso inclui a receita inserida no razão geral quando é obtida, mas não é relatada para impostos, até que seja recebida no ano seguinte. Métodos de depreciação diferentes também podem causar essas diferenças temporárias. As despesas pagas antecipadamente são amortizadas mensalmente até o próximo ano ou os contratos nos quais um percentual da receita é reconhecido antes da conclusão também criam diferenças temporais entre o razão geral e os registros fiscais.

Diferenças Permanentes

Outras diferenças são permanentes e nunca serão revertidas em um ano futuro. Esses itens não criam um ativo ou passivo de imposto diferido no Razão, mas eles alteram a taxa efetiva de imposto que a empresa deve pagar em sua receita total. Alguns exemplos de renda não tributável que levariam a uma diferença permanente incluem o interesse de títulos estaduais ou municipais e o seguro de vida sobre políticas executivas.

Ativos e Passivos Fiscais Diferidos

Registrar uma dedução em suas demonstrações contábeis no primeiro ano que não for tomada até o retorno de imposto do ano seguinte cria um ativo fiscal diferido no balanço patrimonial. Se você reconhecer receita no primeiro ano e pagar o imposto correspondente no ano seguinte, registraria um passivo fiscal diferido. Registre a despesa ou receita de imposto de renda correspondente na parte "Outras receitas" da demonstração de resultados da empresa.

Entradas de Gravação

Por exemplo, se uma empresa ganhar US $ 150.000 no primeiro ano e não receber US $ 50.000 até o ano seguinte, os impostos do primeiro ano serão baseados apenas em US $ 100.000. Com uma alíquota de imposto de renda de 25%, você poderia inserir um débito de US $ 37.500 em sua conta de despesas com imposto de renda, que representa o imposto sobre a receita auferida. Insira $ 25.000 do crédito compensado na conta de imposto a pagar e os $ 12.500 restantes na conta de imposto diferido.

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