Procedimentos e Objetivos de Auditoria

Registros financeiros imprecisos ou falsificados são ruins para todos. Eles são ruins para os investidores que decidem se uma empresa vale seu dinheiro e ruim para os gerentes que tomam decisões com base no que as contas lhes dizem. É por isso que os auditores revisam os registros financeiros - para que possam determinar se os registros estão corretos. Os procedimentos exatos de auditoria variam de acordo com os objetivos do auditor.

Objetivos e Procedimentos de uma Auditoria

O objetivo de qualquer auditoria é decidir se as demonstrações financeiras de uma empresa representam adequadamente suas finanças e fluxos de caixa. No entanto, há muitos objetivos menores sob esse grande guarda-chuva. Procedimentos diferentes atingem objetivos diferentes:

  • Teste de classificação. Esses procedimentos testam se as transações foram registradas corretamente nos ledgers.

  • Teste de completude. Auditores estudam registros para ver se estão completos para determinar se algumas transações foram deixadas de fora.

  • Teste de corte. Este teste analisa se as transações foram registradas no período correto. Transferir uma compra de um mês para o outro, por exemplo, faz com que a receita líquida do primeiro mês pareça melhor do que realmente era.

  • Teste de ocorrência. As auditorias determinam se as transações realmente ocorreram ao passar por registros de vendas e documentos de suporte.

  • Teste de existência. Esse procedimento verifica se os ativos nos livros, como inventário, existem.
  • Teste de direitos e obrigações . Este teste determina se a empresa possui todos os ativos reivindicados.
  • Teste de avaliação. O teste de avaliação determina se as contas definem o valor correto para ativos e passivos.

Um auditor pode realizar um objetivo específico inspecionando documentos, questionando fontes informadas ou recalculando a precisão dos números nos registros.

Empresas diferentes exigem diferentes objetivos de auditoria. Se a empresa não tiver inventário, por exemplo, não faz sentido testar a contagem de estoque.

Evidências e Conclusões

Todo auditor tem um objetivo em comum - coletar evidências suficientes para justificar uma conclusão - não importando que tipo de negócios e questões o auditor esteja trabalhando. Os procedimentos que os auditores usam devem apresentar "evidências suficientes e apropriadas" para respaldar seus resultados de auditoria.

"Suficiente" depende das circunstâncias. Se a evidência é de boa qualidade, o auditor não precisa de muita coisa. A medida de qualidade é se a evidência é confiável e relevante. Por exemplo:

  • A evidência que o auditor coleta diretamente é mais confiável do que a evidência indiretamente coletada.

  • Documentos originais são melhores que fotocópias ou versões digitais.

  • Evidências de fontes independentes são melhores que as fontes internas da empresa.

  • A evidência interna é mais confiável quando os controles da empresa sobre essa informação são eficazes.

A relevância da evidência depende de como ela se relaciona com o objetivo da auditoria.

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