Procedimentos e Objetivos de Auditoria
Registros financeiros imprecisos ou falsificados são ruins para todos. Eles são ruins para os investidores que decidem se uma empresa vale seu dinheiro e ruim para os gerentes que tomam decisões com base no que as contas lhes dizem. É por isso que os auditores revisam os registros financeiros - para que possam determinar se os registros estão corretos. Os procedimentos exatos de auditoria variam de acordo com os objetivos do auditor.
Objetivos e Procedimentos de uma Auditoria
O objetivo de qualquer auditoria é decidir se as demonstrações financeiras de uma empresa representam adequadamente suas finanças e fluxos de caixa. No entanto, há muitos objetivos menores sob esse grande guarda-chuva. Procedimentos diferentes atingem objetivos diferentes:
- Teste de classificação. Esses procedimentos testam se as transações foram registradas corretamente nos ledgers.
- Teste de completude. Auditores estudam registros para ver se estão completos para determinar se algumas transações foram deixadas de fora.
- Teste de corte. Este teste analisa se as transações foram registradas no período correto. Transferir uma compra de um mês para o outro, por exemplo, faz com que a receita líquida do primeiro mês pareça melhor do que realmente era.
- Teste de ocorrência. As auditorias determinam se as transações realmente ocorreram ao passar por registros de vendas e documentos de suporte.
- Teste de existência. Esse procedimento verifica se os ativos nos livros, como inventário, existem.
- Teste de direitos e obrigações . Este teste determina se a empresa possui todos os ativos reivindicados.
- Teste de avaliação. O teste de avaliação determina se as contas definem o valor correto para ativos e passivos.
Um auditor pode realizar um objetivo específico inspecionando documentos, questionando fontes informadas ou recalculando a precisão dos números nos registros.
Empresas diferentes exigem diferentes objetivos de auditoria. Se a empresa não tiver inventário, por exemplo, não faz sentido testar a contagem de estoque.
Evidências e Conclusões
Todo auditor tem um objetivo em comum - coletar evidências suficientes para justificar uma conclusão - não importando que tipo de negócios e questões o auditor esteja trabalhando. Os procedimentos que os auditores usam devem apresentar "evidências suficientes e apropriadas" para respaldar seus resultados de auditoria.
"Suficiente" depende das circunstâncias. Se a evidência é de boa qualidade, o auditor não precisa de muita coisa. A medida de qualidade é se a evidência é confiável e relevante. Por exemplo:
- A evidência que o auditor coleta diretamente é mais confiável do que a evidência indiretamente coletada.
- Documentos originais são melhores que fotocópias ou versões digitais.
- Evidências de fontes independentes são melhores que as fontes internas da empresa.
- A evidência interna é mais confiável quando os controles da empresa sobre essa informação são eficazes.
A relevância da evidência depende de como ela se relaciona com o objetivo da auditoria.