Métodos de inventário que resultam no lucro tributável mais baixo em um período de declínio
O estoque pode consistir em mercadorias que você prepara para a venda a varejo ou produtos que você cria a partir de matérias-primas e mão-de-obra. Em ambos os casos, você não espera vender todo o seu inventário em uma única transação, mas sim em uma série de vendas durante um determinado período. Para calcular o custo das mercadorias vendidas e, portanto, o lucro bruto das vendas, você deve selecionar um método de fluxo de estoque para contabilizar os custos. O método de fluxo pode não se assemelhar à ordem de seleção real dos itens de estoque vendidos.
Métodos de Inventário
O primeiro, primeiro a sair, ou FIFO, assume que você vende itens de estoque na mesma ordem em que você os compra ou fabrica. Você atribui custos de estoque como se primeiro vendesse seu inventário mais antigo, deixando seus depósitos e prateleiras abastecidos com os itens de estoque que refletem os custos mais recentes. Last in, first out, ou LIFO, assume o oposto - você investe no inventário como se estivesse vendendo os itens mais recentes primeiro, deixando itens mais antigos para trás até esgotar os itens mais recentes. O método do custo médio divide seu custo total de estoque pelo número de unidades, portanto, você deve recalcular o custo médio sempre que as unidades entrarem ou saírem do estoque. O método de identificação específico rastreia o custo e a venda de cada item de estoque separadamente; é apropriado para itens caros como peles, jóias e carros.
Período de Declínio
No longo prazo, os preços tendem a subir. Este fenômeno tem um nome: inflação. No entanto, em alguns ciclos econômicos - como desinflação, deflação, recessão e depressão - os preços caem. Alguns preços dos produtos caem com o tempo devido aos avanços tecnológicos; a memória do computador é um exemplo familiar disso. Em um cenário de preço declinante, os itens de estoque mais antigos têm os custos mais altos e criam o maior custo dos produtos vendidos e o menor lucro tributável. Se o seu objetivo é reduzir sua conta fiscal, você escolhe o método de inventário FIFO durante períodos de declínio.
Prós e contras do FIFO
No lado positivo, FIFO é uma boa representação do fluxo de estoque real para itens perecíveis. Obviamente, você quer vender seus alimentos mais antigos ou flores antes de apodrecerem. Além disso, seu depósito pode naturalmente favorecer a ordem de seleção FIFO. Por exemplo, se você receber novos itens de estoque volumosos na porta sul de seu depósito e removê-los pela porta norte, seu método de picking natural é FIFO. No entanto, o FIFO não permite que você combine a receita atual com as despesas correntes, uma meta importante da contabilidade de exercício de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos. Como os preços normalmente sobem, o FIFO geralmente aumenta seu lucro tributável, ao oferecer o menor custo dos produtos vendidos.
Custo de bens vendidos
FIFO, como todos os métodos de fluxo de estoque, somente estima o estoque final e o custo das mercadorias vendidas. Você deve complementar seus dados de inventário permanente com uma verificação de realidade de tempos em tempos, fazendo uma contagem de inventário físico. Você pode descobrir que suas contagens de estoque reais estão abaixo do previsto devido a roubo, manuseio indevido e deterioração. Seu contador deve reduzir o custo das mercadorias vendidas e terminar o estoque pelos valores de escassez. Isso aumentará seu rendimento tributável para o período. Em períodos de grave declínio econômico, você pode esperar níveis mais altos de roubo de estoque, pois tempos desesperados provocam ações desesperadas.