Qual Princípio Contábil Refere-se a Despesas com Imposto de Renda?

É o trabalho de um contador para criar demonstrações financeiras precisas, o que significa que os ativos, passivos, vendas e despesas devem ser registrados no período em que foram incorridos. No entanto, o Internal Revenue Service pode oferecer orientação conflitante para o pagamento de impostos, o que cria diferenças temporárias entre os impostos devidos e os impostos pagos. Em resposta a essas diferenças temporais, o Financial Accounting Standards Board, ou FASB, criou a Declaração 109 para aconselhar contadores sobre como tratar e reconhecer impostos de renda no período atual e no futuro.

Princípio 1: Impostos estimados no ano atual

Infelizmente, o IRS não possui os mesmos princípios contábeis do FASB. De acordo com o FASB Opinion 109, o primeiro princípio a ser empregado no tratamento do imposto de renda lida com a estimativa dos impostos do ano corrente. Este princípio estabelece que um passivo ou ativo tributário corrente deve ser reconhecido usando impostos a pagar - uma conta de balanço - no ano em que o passivo é criado, o que pode criar uma diferença temporária no valor dos impostos pagos ao IRS e a quantia de impostos mostrados na demonstração de resultados.

Princípio 2: Impostos Diferidos e Pagamentos Futuros

Devido às diferenças temporárias criadas a partir do primeiro princípio, um passivo ou ativo fiscal diferido é criado para estimar os pagamentos futuros de impostos e compensações. Um passivo ou ativo fiscal diferido estima o aumento ou a redução de impostos que devem ser pagos ou transportados em períodos futuros.

Princípio 3: Futuras mudanças nas leis tributárias não são consideradas

Um passivo fiscal diferido é usado para contabilizar as diferenças temporárias no ano atual e nos anos futuros, mas as regras fiscais geralmente mudam. Por exemplo, uma empresa pode optar por reconhecer todas as vendas a prazo do ano atual, devido às políticas de reconhecimento de receita, mas o IRS não reconhece a venda total até o ano em que a receita é realmente recebida, que pode ser no ano seguinte. O terceiro princípio usado para contabilizar os impostos de renda estabelece que quaisquer mudanças nas leis ou taxas fiscais futuras não devem ser levadas em consideração dentro do passivo fiscal diferido. Apenas as leis e taxas atuais são usadas para calcular o valor do passivo fiscal diferido.

Princípio 4: Ativos Fiscais Diferidos podem ser compensados ​​por benefícios fiscais

O princípio final usado na determinação do imposto de renda trata da mensuração de ativos fiscais diferidos. Os ativos fiscais diferidos resultam em reporte, que pode ser utilizado para deduções no ano seguinte. Contudo, se uma determinação for feita no ano seguinte de que o ativo fiscal diferido não será realizado, o valor do ativo fiscal diferido poderá ser reduzido. Uma provisão de avaliação para o imobilizado é geralmente mantida para fornecer suporte para essa determinação, se necessário.