O que está incluído nas demonstrações financeiras auditadas?

Todas as empresas mantêm registros de suas operações e transações, e os contadores tomam essas informações para produzir quatro demonstrações financeiras básicas: uma demonstração de lucros e perdas, balanço patrimonial, demonstração dos fluxos de caixa e demonstração de mudanças no patrimônio líquido dos proprietários. A profundidade da análise do auditor e a qualidade desses relatórios dependem das necessidades dos usuários.

Como exemplos, os credores e credores querem declarações financeiras nas quais possam confiar para tomar decisões de crédito inteligentes. As empresas de capital aberto são obrigadas a produzir demonstrações financeiras totalmente auditadas. Por outro lado, os gerentes podem se contentar com preparações menos rigorosas dos relatórios, uma vez que já estão familiarizados com seus procedimentos contábeis e estão satisfeitos com os resultados.

Tipos de relatórios de contabilistas

Contadores realizam três tipos de exames dos registros financeiros de um cliente: compilações, revisões e auditorias completas.

Compilações : Para uma compilação, o contador simplesmente pega as informações dos registros do cliente e as apresenta no formato apropriado para as demonstrações financeiras. O contador não tenta verificar a exatidão e exatidão dos dados e não faz qualquer garantia sobre as informações nas demonstrações financeiras. A eficácia dos controles internos não é testada em uma compilação.

O auditor anexa uma carta com o relatório de compilação informando que as demonstrações financeiras são a representação da administração e não foram auditadas ou revisadas e o contador não oferece quaisquer garantias ou opiniões.

Uma compilação é o menos oneroso dos três tipos de relatórios contábeis.

Comentários : Uma revisão produz declarações financeiras que são ligeiramente mais tranquilizadoras do que uma compilação. Em uma revisão, o auditor usa procedimentos analíticos limitados e faz algumas perguntas à administração para determinar se as demonstrações contábeis são razoáveis ​​e se não são necessárias modificações materiais. O auditor confirma que as práticas contábeis da empresa estão em conformidade com o GAAP, mas não testa os controles internos.

Auditorias: Uma auditoria é um exame completo e abrangente dos registros financeiros e controles internos de uma empresa por um auditor independente que atestará a justiça e precisão do conteúdo das demonstrações financeiras. Uma auditoria completa é a análise mais alta e mais confiável que um contador pode produzir.

Na conclusão da auditoria, o contabilista independente anexará quaisquer notas relevantes e expressará uma opinião quanto à integridade da auditoria e à exatidão dos resultados.

Definir demonstrações financeiras auditadas

O objetivo de uma auditoria é produzir demonstrações financeiras que sejam confiáveis ​​e que os usuários externos possam confiar como uma representação justa do desempenho e da condição da empresa. As auditorias têm três etapas.

Planejamento e avaliação de riscos: O auditor deve ter uma compreensão do negócio e do ambiente competitivo em que opera. O auditor usa esse conhecimento do setor para determinar se há riscos que podem afetar a validade das demonstrações financeiras.

Teste de controles internos: o auditor analisa a eficácia dos procedimentos de controle interno da empresa. O foco está nos limites das autorizações de funcionários, proteção e preservação de ativos e separação de tarefas. Os procedimentos de controle são testados para determinar sua força.

Se os auditores acharem que os controles internos de uma empresa são altamente eficazes, eles podem decidir escalar em procedimentos de auditoria mais intensos. Por outro lado, se forem detectados procedimentos de controle ineficazes, os auditores conduzirão outros exames financeiros para avaliar a precisão das demonstrações financeiras.

Procedimentos substantivos: Os auditores usam uma ampla gama de procedimentos investigativos para verificar a validade e precisão dos dados financeiros da empresa. Declarações totalmente auditadas são submetidas ao mais intenso escrutínio para verificar a exatidão e exatidão. Os procedimentos a seguir são normalmente encontrados em uma demonstração de resultados, balanço, demonstração de fluxo de caixa e demonstração de alterações no patrimônio líquido totalmente auditado:

• Dinheiro : Enviar confirmações aos bancos para confirmar os saldos. Revise as reconciliações bancárias anteriores. Verifique as assinaturas autorizadas nas contas bancárias. Conte qualquer dinheiro disponível.
• Contas a receber : Envie cartas aos clientes para confirmar os saldos pendentes. Analise os procedimentos de coleta para acompanhar o fluxo de dinheiro e cheques. Teste os números anuais de vendas e os procedimentos de corte.
• Inventário: tire e observe uma contagem física do estoque. Inspecionar faturas de fornecedores pagas. Revise os custos de produção e o cálculo da sobrecarga alocada. Acompanhe os lançamentos de custos de estoque para o razão geral.
• Títulos negociáveis : Verificar a existência de valores mobiliários e confirmar o último valor de mercado. Revise as transações.
• Ativos fixos : inspecione fisicamente os ativos. Revise autorizações de compra e faturas de fornecedores. Revise os contratos de locação.
• Contas a pagar: validar saldos devidos a fornecedores. Verifique os procedimentos de corte do final do ano.
• Despesas acumuladas: analise lançamentos de despesas e pagamentos. Verifique os métodos de acréscimo. Compare os saldos ano a ano para obter consistência.
• Dívida : Envie a confirmação dos saldos das dívidas aos credores. Verifique as condições de pagamento dos contratos de locação.
• Receitas: verifique as faturas de vendas e acompanhe as contabilizações no razão geral. Valide a autenticidade das vendas com os clientes. Revise o fluxo de caixa das coleções. Analise o histórico de vendas, descontos e descontos devolvidos.
• Despesas : Examine os documentos de compra quanto a despesas e verifique se os pagamentos foram para as partes corretas. Procure por itens incomuns.

Tipos de Opiniões de Contadores

Para as demonstrações auditadas, o contador deve expressar uma opinião descrevendo a extensão e a natureza da auditoria.

Parecer sem ressalvas : Uma opinião sem ressalvas de um auditor independente declara que as demonstrações contábeis são uma representação justa da condição financeira da empresa e estão em conformidade com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos. A declaração não faz nenhum julgamento sobre a posição financeira da empresa nem oferece qualquer interpretação dos dados financeiros.

Uma opinião sem ressalvas é o melhor resultado possível de uma auditoria e é o resultado mais frequente.

Opinião qualificada: Em uma opinião qualificada, o auditor constatou que existem problemas relevantes em relação às políticas contábeis adequadas, mas não representam de forma incorreta a posição financeira da organização. Os auditores podem emitir relatórios qualificados com declarações como "exceto pelos ajustes a seguir". Essa situação ocorre quando os auditores não possuem informações suficientes para verificar certos aspectos das transações da empresa.

Os auditores podem emitir uma opinião qualificada se acharem que os procedimentos contábeis da empresa se desviou do GAAP ou se as divulgações são inadequadas e incompletas. Entretanto, os desvios não são sérios o suficiente para fazer com que o auditor emita uma opinião adversa.

Opinião adversa: Se o auditor conclui que os registros contábeis de uma empresa se afastaram significativamente do GAAP, uma opinião adversa será emitida. Uma opinião adversa terá uma carta que descreve as áreas que o auditor acredita estarem distorcidas e os efeitos materiais desses registros enganosos. Se o auditor não puder determinar os efeitos adversos, a carta deixará clara essa posição.

Isenção de opinião: Um contador emitirá uma declaração afirmando que nenhuma opinião está sendo emitida quando o auditor não tiver permissão para concluir os procedimentos de auditoria exigidos. Um aviso legal também pode ser emitido, se o cliente restringir o escopo da auditoria, de tal forma que o auditor não possa conduzir um exame adequado dos registros financeiros da empresa.

Uma auditoria completa custa mais do que os outros tipos de exames das demonstrações financeiras. O menos caro é a compilação e a revisão é intermediária. As regulamentações governamentais exigem que todas as empresas de capital aberto preparem demonstrações financeiras totalmente auditadas.

Embora ter uma auditoria por um contador público independente possa parecer tediosa e cara, ela pode realmente ajudar proprietários de pequenas empresas a identificar problemas nos negócios. Com muita frequência, o proprietário da empresa pode nem estar ciente desses problemas, até que sejam descobertos durante uma auditoria. Nesse sentido, as auditorias podem ajudar os proprietários a melhorar seus negócios. Nesse sentido, uma carta de declaração financeira para as partes interessadas é um benefício significativo de uma auditoria.